環(huán)保稅開征至今已歷時一年，其成效如何，備受社會公眾關注。

國家稅務總局最新數(shù)據(jù)顯示，2018年前三季度全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達68.6億元。

中國人民大學環(huán)境學院教授、環(huán)境政策與環(huán)境規(guī)劃研究所所長宋國君說：“一方面這說明企業(yè)治污減排力度在逐步加大，另一方面環(huán)保稅多排多征、少排少征、不排不征的正向減排激勵作用正日益顯現(xiàn)?！?p style="text-indent: 2em;">中國工業(yè)環(huán)保促進會化工委員會常務副主任兼總干事李小平告訴經(jīng)濟觀察報記者，征收環(huán)保稅對環(huán)保達標企業(yè)更有利，將促進企業(yè)轉型升級和技術創(chuàng)新，同時也將利于驅除市場劣幣，使行業(yè)更規(guī)范。

生態(tài)環(huán)境部有關官員介紹稱，經(jīng)過一年實施，環(huán)保稅倒逼作用已初步顯現(xiàn)。尤其是排污費改環(huán)保稅后，加重了一些環(huán)境污染嚴重的企業(yè)稅收負擔，倒逼其加緊整改，壓實減排責任，對生態(tài)環(huán)境改善的推動作用也較為明顯。

費稅切換

中國首部體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法《環(huán)保稅法》，自2018年1月1日起正式施行至今已歷時一年，排污收費實現(xiàn)向環(huán)保稅的切換，并完成首年征收。

這部稅法的最大初衷是促使企業(yè)節(jié)能減排、保護環(huán)境，推進生態(tài)文明建設。此前征收排污費是部門規(guī)定，而收稅則上升至國家法律高度。其實施也意味著推行多年的排污收費制度將徹底轉換為環(huán)保稅制。

2017年12月25日，國務院正式公布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起與環(huán)保稅法同步施行，作為征收排污費依據(jù)的《排污費征收使用管理條例》（2003年1月2日出臺）將同時廢止。此后將不再征收排污費。

環(huán)保稅法實施條例細化了征稅對象、計稅依據(jù)、稅收減免、征收管理有關規(guī)定，進一步明確了界限。其出臺意味著今后征收環(huán)保稅將有相關配套政策保障，利于環(huán)保稅法順利實施。

國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長李佐軍對經(jīng)濟觀察報表示，環(huán)保稅更加權威、規(guī)范和穩(wěn)定，費改稅利于發(fā)揮稅收作用。不同地區(qū)和行業(yè)實施不同稅率，可以更好地優(yōu)化調節(jié)資源，對污染程度不同的企業(yè)征收不同稅額亦可達到獎優(yōu)罰劣的效果。

中國財政科學研究院院長劉尚希說，征收環(huán)保稅不僅有利于實現(xiàn)對重點污染物的減排目標，還可以促進經(jīng)濟結構調整優(yōu)化和發(fā)展方式轉變，豐富政府對于環(huán)境治理和保護的手段。

冶金工業(yè)規(guī)劃研究院院長李新創(chuàng)告訴記者，企業(yè)多排污就要多交稅，少排污能享受稅收減免，收益全歸地方，中央不再參與分成，這種綠色稅制形成了有效的約束激勵機制，迫使企業(yè)節(jié)能減排，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

國務院此前公布的《關于環(huán)境保護稅收入歸屬問題的通知》明確指出，為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)保投入，國務院決定，環(huán)保稅全部作為地方收入。

李佐軍坦言，環(huán)保稅全歸地方是較為通行的做法，可更大限度調動地方開展環(huán)保工作的積極性。由于各地資源稟賦、產(chǎn)業(yè)結構、生態(tài)環(huán)境狀況、財政收入狀況等存在較大差異，環(huán)境治理難度各不相同，較適合于結合地方實際征收。

環(huán)保稅征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類排放納稅人。另有兩種情況無需繳稅：不直接向環(huán)境排放應稅污染物的（如餐飲企業(yè)排入到市政管網(wǎng)的廢水）；居民個人不屬于納稅人。

其中，應稅大氣污染物和水污染物具體稅額分別按每當量1.2元-12元、1.4元-14元幅度征收。北京市收費標準全國最高，天津、河北、四川環(huán)保稅標準為最低標準的3-5倍，寧夏、甘肅、江西、吉林等環(huán)境承載力相對較強的地區(qū)平移原排污費標準，山西、湖北、福建、云南等部分省適當上調標準。

國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司有關負責人表示，環(huán)保稅開征一年，重點污染企業(yè)貢獻了大部分稅收，納稅人自覺申報意識明顯增強。從應稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計占大氣污染物應納稅額的85.7%；對水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對固廢和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。

倒逼作用初顯

官方數(shù)據(jù)顯示，去年1-6月，重慶環(huán)保稅納稅人申報稅額2.06億元，減免稅額6952萬元，占申報稅款的33.8%。去年1-7月，云南4200多戶環(huán)保稅納稅人繳稅1.37億元，依法減免3239萬元。去年1-10月，陜西申報稅款32.17億元，減免稅款2855.35萬元。

“這說明企業(yè)治污減排力度在加大，環(huán)保稅正向減排激勵作用也正日益顯現(xiàn)?！彼螄f，由于環(huán)保稅征收具備法律威懾作用，企業(yè)偷稅顯然要面臨刑事處罰，環(huán)境監(jiān)測站或有資質的監(jiān)測機構在數(shù)據(jù)上也不敢造假，這就利于提高數(shù)據(jù)真實性。

宋國君認為，實施環(huán)保稅制是一個根本性舉措，將起到很好的倒逼作用。既可倒逼環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)更加真實，亦可倒逼企業(yè)不斷改進技術設備，實現(xiàn)綠色轉型。

不過，這同時也對一些企業(yè)造成了影響。唐山一家民營鋼鐵企業(yè)總經(jīng)理李剛（化名）告訴經(jīng)濟觀察報記者，去年開征的環(huán)保稅，對企業(yè)肯定有影響，不但增加了經(jīng)營成本，環(huán)保投資也增多了。還好去年噸鋼利潤基本維持高位，否則環(huán)保稅壓力會很大。政府部門在征收環(huán)保稅過程中，重點應避免“一刀切”，對達標企業(yè)應給予適當減征或退稅獎勵，以達到激勵作用。

事實上，對于如何把握減征的相關界限，環(huán)保稅法實施條例也進一步明確限定了適用減稅的條件。根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標準30%的，減按75%征收環(huán)保稅；低于排放標準50%的，減按50%征收環(huán)保稅。

國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群說，環(huán)保稅計稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強、征收管理較復雜，需稅務機關和環(huán)保主管部門建立工作配合機制，做好數(shù)據(jù)移交、信息采集等重要基礎性工作。環(huán)保稅法實施條例也明確了稅務機關和環(huán)保主管部門在稅收征管中的職責以及互相交送信息的范圍。

宋國君認為，環(huán)保稅成效初顯，應當認真執(zhí)行下去，不可能隨意減免，環(huán)保稅要高于往年排污收費，這會在一定程度上加重部分企業(yè)負擔，但同時也會促使企業(yè)進行反思。

也就是說，企業(yè)要么承擔環(huán)保稅壓力，繼續(xù)污染；要么“痛改前非”，進行污染整治。有的企業(yè)可能承擔不了會趕緊改，有的可能早就意識到環(huán)保問題的嚴重性，會提前主動改。

李剛對記者說：“環(huán)保稅征收后，我們對生產(chǎn)過程中排放比例較高的環(huán)節(jié)給予了更多關注，比如燒結及脫硫脫硝等，我們在不斷進行投資、升級環(huán)保設施，重點改進環(huán)保技術。”

“去年以來，企業(yè)的環(huán)保壓力很大，我們進行了幾輪超低排放改造。”不過，李剛也講道，由于地方政府標準不斷加嚴和提高，有的環(huán)保設備沒有達標，需再次進行升級，去年重污染天氣預警期間企業(yè)總是開開停停，影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營，造成了一些環(huán)保投資的浪費。

蘭格鋼鐵網(wǎng)首席分析師馬力對經(jīng)濟觀察報分析稱，征收環(huán)保稅目的就是促使企業(yè)減排，去年開征一年起到了一定作用。這實際上就是給高耗能的污染企業(yè)一些壓力和鞭策，倒逼其改進環(huán)保設備和技術，當然也會打壓那些不達標不合規(guī)的落后產(chǎn)能，使其在市場競爭中逐漸被淘汰或整合。

新鋼集團董事長夏文勇對記者表示，征收環(huán)保稅對企業(yè)轉型升級有一定助推作用，加上環(huán)保督察越來越嚴，鋼企必須搞好環(huán)保，迫使落后產(chǎn)能徹底淘汰，控制好產(chǎn)能總量。今年新鋼在環(huán)保方面將繼續(xù)推進深改工程，進一步改進和完善環(huán)保設施。據(jù)他介紹，新鋼去年一年的環(huán)保稅上繳總額達到了2000多萬元。

“盡管整個鋼鐵行業(yè)效益不錯，但在環(huán)保監(jiān)管如此嚴厲的大背景下，那些污染較為嚴重的小鋼廠很難生存下去。今年環(huán)保力度應該會更嚴，環(huán)保滯后特別是有污染問題的企業(yè)，都很難扛的住?！瘪R力向記者坦言，鋼企應從可循環(huán)利用的技術角度去提升，進一步在節(jié)能減排和提質增效等方面發(fā)力。

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