于今年1月1日開征的環(huán)保稅將在將在4月1日至15日迎來首個征期。

目前，地方環(huán)保、稅務(wù)部門完成了33萬戶原排污費(fèi)繳費(fèi)單位的檔案資料交接工作，地方稅務(wù)部門根據(jù)移交的檔案資料，對納稅人信息進(jìn)行比對、核實(shí)，建立稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，針對企業(yè)的培訓(xùn)工作也在進(jìn)行。

環(huán)保稅的目的在于“環(huán)保”不在“稅”

“開征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財政意義。近年來我國公共財政的環(huán)保支出持續(xù)加大，2016年一般公共預(yù)算中節(jié)能環(huán)保支出規(guī)模為4735億元，環(huán)保支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于排污費(fèi)收入。征收環(huán)保稅沒有規(guī)定?？顚Ｓ茫矝]有希望環(huán)保稅收入與環(huán)保支出相匹配，未來我國財政對環(huán)境保護(hù)的投入仍會持續(xù)?！?月10日，財政部稅政司司長王建凡表示。

1月10日，稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫表示，環(huán)保稅的生態(tài)意義遠(yuǎn)大于企業(yè)經(jīng)濟(jì)意義。環(huán)保稅的開征，能讓企業(yè)排污造成的外部成本“內(nèi)生化”，將排污成本納入企業(yè)核算，作為對社會成本的補(bǔ)償。

1月10日，國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力表示，環(huán)保稅的開征主要是為了構(gòu)建綠色稅制，發(fā)揮稅收“杠桿”調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬，也算環(huán)保賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型，讓清潔生產(chǎn)企業(yè)獲得發(fā)展先機(jī)和競爭優(yōu)勢，助力實(shí)現(xiàn)建設(shè)美麗中國的總目標(biāo)。

“因?yàn)榕盼圪M(fèi)轉(zhuǎn)為環(huán)保稅，環(huán)保部門相應(yīng)撤掉了排污收費(fèi)管理處，涉及到編制和人員崗位的調(diào)整。收入征管職責(zé)交給更專業(yè)的部門，環(huán)保部門能集中精力用于污染防治方面?！杯h(huán)保部環(huán)境監(jiān)察局副局長夏祖義表示。

稅務(wù)總局與環(huán)保部簽署了《環(huán)保稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，兩部門還共同開發(fā)建設(shè)和部署了涉稅信息共享平臺。

夏祖義表示，未來實(shí)際開征環(huán)保稅中，如果出現(xiàn)企業(yè)申報稅額明顯降低，且達(dá)到一定條件時，環(huán)保部門會對企業(yè)排污數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，稅收征管會與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通協(xié)商。夏祖義直言，因?yàn)楦鞣綔?zhǔn)備工作比較充分，對即將到來的首個征期有信心。

為什么要費(fèi)改稅?

1、現(xiàn)行排污費(fèi)存在執(zhí)法剛性不足。導(dǎo)致一些地區(qū)重經(jīng)濟(jì)增長、輕環(huán)境保護(hù)，劃定“無費(fèi)區(qū)”“企業(yè)寧靜日”等，不征收排污費(fèi)。排污量小、監(jiān)管不到位的企業(yè)征收不了。排污者只要不超過污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)，便可無償使用環(huán)境自凈能力資源，客觀上造成企業(yè)密集地區(qū)排污總量無法控制的局面。費(fèi)改稅可倒逼企業(yè)主動減排，增強(qiáng)剛性執(zhí)法以減少環(huán)境污染。

2、稅收立法能更嚴(yán)格、規(guī)范地保護(hù)環(huán)境?，F(xiàn)有排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并不能真正體現(xiàn)環(huán)境治理的社會成本，與治污投入相比，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

3、費(fèi)轉(zhuǎn)稅其實(shí)是行政規(guī)定向法律法規(guī)的轉(zhuǎn)變。排污費(fèi)更多意義上是一種行政手段，而環(huán)保稅是基于市場機(jī)制的調(diào)節(jié)手段，以此來改變企業(yè)的環(huán)保行為。企業(yè)繳稅成為剛性要求。過去，部分企業(yè)會存在僥幸心理，并未足額繳納排污費(fèi)。環(huán)保稅開征后，這部分費(fèi)用不再留有余地，企業(yè)必須依法繳納。

4、現(xiàn)行排污費(fèi)制度存在征收窄、征收標(biāo)準(zhǔn)過低、征收力度不足、征收效率低以及不能按照法定用途使用等問題，導(dǎo)致違法成本低或守法成本高，從而難以為降低污染排放提供有效激勵，不利于環(huán)境質(zhì)量的明顯改善。同時，現(xiàn)行排污收費(fèi)制度未涉及危險廢物、生活垃圾和生活廢水。

5、按現(xiàn)行財政體制，排污費(fèi)是實(shí)行中央和地方按1：9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，以后擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。這意味著地方政府環(huán)保治污的積極性將有望提升。

環(huán)保稅開征有哪些意義?

1、優(yōu)勝劣汰。征稅的過程，也是對企業(yè)進(jìn)行甄選、分化的過程。環(huán)保稅將帶來產(chǎn)品價格、生產(chǎn)規(guī)模等差異，最終優(yōu)質(zhì)企業(yè)從中受益，高污染、低效能企業(yè)將被擠出市場。只有采用越來越先進(jìn)的技術(shù)，生產(chǎn)過程越來越清潔，環(huán)保稅成本才能降下來。

2、擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)業(yè)蛋糕。環(huán)保稅執(zhí)行力度的加大，將為“三廢“處理企業(yè)帶來利好，并在一定程度上刺激第三方治理。通過環(huán)保稅調(diào)節(jié)，還可撬動清潔生產(chǎn)需求，促進(jìn)新能源、可再生能源等產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

3、讓污染稅成為我國的主要稅收收入來源，這就使得對污染的監(jiān)控不再是環(huán)保一家的“大事”，而是涉及到整個政府財政收入的“要命事”。這不僅讓政府有更大的能力和意愿去投入污染監(jiān)控，也能夠激勵監(jiān)控監(jiān)測技術(shù)進(jìn)步。

4、環(huán)保稅是解決“環(huán)境資源權(quán)益不公平”的基礎(chǔ)。中國過去40年的發(fā)展是以犧牲環(huán)境為代價的，但是在這場環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的交換中，卻嚴(yán)重存在污染紅利享受者不為污染的代價付費(fèi)、而老百姓得不到足夠的補(bǔ)償卻要為對污染買單的矛盾。環(huán)保稅征收將有利于緩減這一矛盾。

5、環(huán)保稅能夠達(dá)到“政府財政收入不下降”、“經(jīng)濟(jì)繼續(xù)發(fā)展”和“環(huán)境改善”的三者同時實(shí)現(xiàn)的效果。

環(huán)保稅如何繳納?流程是否繁瑣?

環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，繳納方式由環(huán)保部門核定繳納，改為納稅人自主申報繳納。依照環(huán)保稅法的規(guī)定，環(huán)保稅按季申報繳納，2018年4月1日至15日是環(huán)保稅首個征期。

環(huán)境保護(hù)稅按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算繳納，與其他稅種的“查賬征收”方式截然不同，專業(yè)技術(shù)要求高、計(jì)算過程比較復(fù)雜，必須依靠環(huán)保部門的專業(yè)技術(shù)力量協(xié)助稅收征管。

“財稅和環(huán)保部門已經(jīng)制定了多項(xiàng)配套政策措施，確保稅法平穩(wěn)順利實(shí)施。”環(huán)保部環(huán)境監(jiān)察局副局長夏祖義表示，環(huán)保部發(fā)布公告，明確了納入排污許可管理的火電、造紙、鋼鐵等17個行業(yè)污染物排放量計(jì)算方法，以及未納入排污許可管理的采礦業(yè)、制造業(yè)等適用的排污系數(shù)、物料衡算方法。

“距首個申報期還有將近3個月，但各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作已基本就緒?！辈套粤榻B，稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“實(shí)用、管用、好用”的設(shè)計(jì)原則，優(yōu)化納稅申報表設(shè)計(jì)，大幅度減輕了納稅人填報量。同時，依托金稅三期工程系統(tǒng)提升網(wǎng)上辦稅服務(wù)水平，讓納稅人多走“網(wǎng)路”、少跑馬路。在環(huán)境保護(hù)稅開征初期，將通過在辦稅服務(wù)廳增設(shè)申報專窗，建立納稅服務(wù)熱線和環(huán)保服務(wù)熱線協(xié)作機(jī)制，為納稅人提供及時、全面、準(zhǔn)確的咨詢服務(wù)，確保我國第一部綠色稅法順利實(shí)施，稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

“我們在設(shè)計(jì)表證單書時，較原征收排污費(fèi)減少了2/3的申報表單及數(shù)據(jù)項(xiàng)，大幅減輕了納稅人申報負(fù)擔(dān)?！辈套粤φf，環(huán)保稅法明確了納稅人的自行申報義務(wù)，有利于增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識。稅務(wù)部門會同環(huán)保部門開展聯(lián)合輔導(dǎo)和重點(diǎn)輔導(dǎo)，確保納稅人“懂政策、能計(jì)算、會申報”。

國家定底線，地方可上浮

據(jù)財政部稅政司司長王建凡介紹，目前，除西藏自治區(qū)外，各省區(qū)市均已按法定程序出臺了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。

其中，黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等12個省份按低限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元。

山西、內(nèi)蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個省份稅額處于中間水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量1.8至3.9元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量2.1至3.5元之間。

北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8至12元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8至14元之間。

國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力介紹，環(huán)保稅實(shí)行“國家定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制。以環(huán)境承載能力較小的京津冀為例，北京市按最低稅額標(biāo)準(zhǔn)10倍的最高上限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量12元和14元;河北則按照最低稅額標(biāo)準(zhǔn)8倍確定了環(huán)北京13個縣的大氣和水中主要污染物的適用稅額。

此外，江蘇也在省內(nèi)不同區(qū)域確定了差異化的稅額，內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4省區(qū)市稅額采取分年逐步提高到位方式。

王建凡說，總的來看，各地出臺的稅額統(tǒng)籌考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，有利于發(fā)揮稅收在生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用。

環(huán)保稅稅率再高2至4倍企業(yè)也承受的了

稅額發(fā)布以來，許多企業(yè)主表示稅太高，難以承受。在中國人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院學(xué)術(shù)委員會主任馬中看來，即使提高了環(huán)境稅和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，依然達(dá)不到和別的要素成本相當(dāng)?shù)某潭取?/p>

“我們對此做過污水排污費(fèi)的實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)行稅率基礎(chǔ)上，再提高2-4倍，都在企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的承受范圍之內(nèi)?！瘪R中說，“說到企業(yè)的承受力，不能單純看環(huán)境成本，要橫向比較勞動力、技術(shù)、土地、能源等其他成本。你會發(fā)現(xiàn)，一個企業(yè)的各種成本，最小的就是環(huán)境。有的企業(yè)到了虧損邊緣的時候，就把最后一根稻草歸到環(huán)境頭上去?？墒莿趧?、技術(shù)、能源成本是怎么出現(xiàn)、怎么造成的?就是因?yàn)殚L期靠成本平均化，靠環(huán)境的無成本或低成本，把它那些成本均攤了，所以總成本一直處于可承受的范圍。從經(jīng)濟(jì)學(xué)上解釋，你長期不進(jìn)步，是因?yàn)榄h(huán)境這碗飯?zhí)贸粤??！?/p>

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2003-2015年，我國累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，涉及企業(yè)500多萬戶。其中，2015年的征收額為173億元，僅占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營收入比重的0.02%。

國外的環(huán)保稅制度是怎樣的?

1、美國：征收管理制度較為嚴(yán)格

美國對環(huán)保稅的征收管理十分嚴(yán)格。美國的環(huán)保稅由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收上繳至聯(lián)邦財政部，再由聯(lián)邦財政部將稅款分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，信托基金還下設(shè)超級基金，由美國環(huán)保局負(fù)責(zé)管理，主要用來專門服務(wù)專項(xiàng)的環(huán)保事業(yè)。

除了聯(lián)邦政府的稅收之外，各州還可以根據(jù)自身的情況征收相關(guān)的環(huán)保稅。在遵守聯(lián)邦政策的前提下，州政府還可以根據(jù)本州情況制定有利于地方環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以便激發(fā)企業(yè)和個人參與環(huán)保的積極性。

由于征管部門集中，征管手段現(xiàn)代化水平高，且環(huán)保稅重點(diǎn)突出，美國環(huán)保稅征收額呈逐年上升趨勢，在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了不可或缺的作用。

2、荷蘭在設(shè)置環(huán)保稅方面有獨(dú)到之處

一是種類多，包括噪音稅、垃圾稅、水污染稅、排污稅、燃料稅、釣魚稅等等。

二是專款專用，荷蘭的法律明確規(guī)定，對排污費(fèi)的收取，也必須用于排污，要將其用于治理污染的整個過程，從對污染源的監(jiān)測，到建立數(shù)據(jù)模型進(jìn)行實(shí)驗(yàn)分析，到最后的證明定論，以及對排污進(jìn)行的跟蹤報道直到最后的治理。

三是力度大、手段多，但凡企業(yè)的排污費(fèi)用未及時上繳或者上繳程度不夠，就要由企業(yè)所在地的政府買單。政府還需要提供詳細(xì)的調(diào)查分析表，來確定當(dāng)?shù)卣谐渥愕馁Y金來保證上述流程的落實(shí)。

3、法國實(shí)行多重收稅和差別收稅

法國環(huán)境稅收包括石油產(chǎn)品消費(fèi)稅、碳稅、能源稅、運(yùn)輸稅、污染稅和資源稅等。2008年法國環(huán)境稅總收入達(dá)410億歐元。自2008年以來，法國又有超過40項(xiàng)的環(huán)保措施變成法律，旨在鼓勵社會、企業(yè)、公司承擔(dān)更多的環(huán)保責(zé)任。法國環(huán)境稅的稅率和稅基會隨著排污項(xiàng)目不同和時代的發(fā)展而變化，再按污染要素和污染程度實(shí)行多重收稅和差別收稅。

4、英國對具體行為實(shí)行稅收約束

英國自2001年4月1日起開征氣候變化稅。氣候變化稅向特定能源(主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料)的供應(yīng)者(主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門)一次性征收。目前，英國開征的環(huán)境稅，包括氣候變化稅(CCL)、機(jī)場旅客稅(APD)、機(jī)動車環(huán)境稅、購房出租環(huán)保稅、垃圾(填埋)稅(LFT)、垃圾桶稅、石方稅(AL)等。

5、澳大利亞全面征收環(huán)境稅

澳大利亞在環(huán)境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，澳大利亞還通過減稅的方式來保護(hù)環(huán)境。比如為了保護(hù)保護(hù)了近海的生物多樣性，政府對于遠(yuǎn)洋捕魚的獲益推出稅收優(yōu)惠。

環(huán)保稅是我國環(huán)保機(jī)制走向成熟的標(biāo)志，也是我國經(jīng)濟(jì)取得階段性發(fā)展和轉(zhuǎn)型的標(biāo)志。環(huán)保稅的目的在于“環(huán)?！辈辉凇岸悺?，為祖國的綠水青山依法納稅、努力奮斗!

來源:環(huán)保水圈  作者:山少爺

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